加拿大關(guān)稅政策

(1)關(guān)稅結(jié)構(gòu)及海關(guān)徵稅標(biāo)準(zhǔn)　

加拿大的法律規(guī)定只有聯(lián)邦政府有權(quán)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品徵收關(guān)稅，各省政府均不得實(shí)施徵稅權(quán)。大多數(shù)進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為從價(jià)稅率，即按產(chǎn)品價(jià)值的百分比徵稅。對(duì)于有些產(chǎn)品則按重量徵稅。有時(shí)也對(duì)產(chǎn)品征混合稅。對(duì)來自不同國家的產(chǎn)品徵收何種關(guān)稅主要看加拿大對(duì)產(chǎn)品原產(chǎn)地實(shí)施何種關(guān)稅待遇，目前加拿大對(duì)不同國家主要有以下幾種待遇:

A、最惠國待遇(MFN)

對(duì)所有關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員國及與加拿大有雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家。

B、英聯(lián)邦優(yōu)惠制(BP)

適用于所有英聯(lián)邦的成員國

C、普遍優(yōu)惠制(GPT)

適用于160多個(gè)發(fā)展中國家

D、對(duì)不包括在A、B、C、E項(xiàng)下的國家實(shí)施的關(guān)稅。

E、美國關(guān)稅

有些國家享有幾種特殊關(guān)稅待遇。另外，在美加自由貿(mào)易協(xié)定下，來自美國的產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅逐漸降低，10年內(nèi)關(guān)稅將完全取消。加拿大進(jìn)口的大多數(shù)產(chǎn)品都被征在最惠國待遇下規(guī)定的關(guān)稅，加拿大已同意通過關(guān)貿(mào)總協(xié)定的連續(xù)談判逐漸降低本國關(guān)稅。對(duì)來自發(fā)展中國家的產(chǎn)品所征普惠制下的稅率比其他種類的稅率低。最高的關(guān)稅是普通關(guān)稅， 適用于既非關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員國也與加拿大無雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家，如北朝鮮，阿爾巴尼亞，阿曼和利比亞。

加拿大關(guān)稅結(jié)構(gòu)的特徵之一是對(duì)不同產(chǎn)品實(shí)施不同稅率。 一般情況下，大多數(shù)原材料的進(jìn)口關(guān)稅為零或很低， 進(jìn)口產(chǎn)品加工程度越高， 關(guān)稅越高，其他發(fā)達(dá)國家的做法也大致如此。加拿大進(jìn)口產(chǎn)品的平均關(guān)稅約為9%，比美國，歐共體，日本的關(guān)稅高5-7%。

加拿大的海關(guān)關(guān)稅在執(zhí)行時(shí)， 有些特殊規(guī)定，如對(duì)于加拿大本國能生產(chǎn)的新鮮水果及蔬菜的進(jìn)口，特別是加拿大本國市場(chǎng)供應(yīng)充足時(shí)，有時(shí)要征季節(jié)性關(guān)稅，用于加拿大生產(chǎn)製成品的進(jìn)口零部件及原材料可享受暫時(shí)性低關(guān)稅或免稅待遇， 根據(jù)加拿大的機(jī)械計(jì)畫，有些加拿大本國不生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口可享受退稅待遇。加拿大海關(guān)關(guān)稅表中的第四， 第五欄列下了可享受退稅待遇的產(chǎn)品名單， 進(jìn)口關(guān)稅退稅是為了幫助加拿大製造商提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

退稅的數(shù)量是不同的，有的產(chǎn)品退稅率為100%。加拿大國內(nèi)不生產(chǎn)的，但用于生產(chǎn)機(jī)動(dòng)車的機(jī)械可享受退稅待遇，用于生產(chǎn)農(nóng)機(jī)的鋼材及零附件也享受該待遇。

(2)對(duì)來自發(fā)展中國家出口產(chǎn)品所征關(guān)稅

加拿大的普遍優(yōu)惠制稅率適用于全世界160多個(gè)國家，它于1974年7月1日開始生效，旨在幫助發(fā)展中國家擴(kuò)大對(duì)加拿大的出口。 普遍優(yōu)惠制下的稅率與加拿大提供給其英聯(lián)邦國家的優(yōu)惠稅率水準(zhǔn)相同，或者說比最惠國待遇原則下的關(guān)稅低1/3。并不是來自發(fā)展中國家的所有產(chǎn)品都可受到普惠制待遇。其中紡織品，服裝，鞋及加工的食品就不享受普惠制待遇。

當(dāng)享受普惠制的外國產(chǎn)品進(jìn)口到加拿大，對(duì)加拿大國內(nèi)同行業(yè)製造商造成嚴(yán)重?fù)p害或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時(shí)，加拿大企業(yè)可利用 “安全條款”請(qǐng)聯(lián)邦政府撤銷對(duì)有關(guān)產(chǎn)品的普惠制待遇，或?qū)ο硎芷栈葜拼龅倪M(jìn)口產(chǎn)品實(shí)施配額限制。實(shí)際上， 這一“安全條款”的使用情況很少。目前加拿大已對(duì)彩色電視機(jī)，膠鞋及特種鋼等取消了普惠制待遇。

(3)可享受普惠制待遇的條件

享受普惠制待遇的進(jìn)口產(chǎn)品必須符合要求，首先，產(chǎn)品必須來自合格的發(fā)展中國家，而且必須以聯(lián)運(yùn)提單形式運(yùn)到加拿大的一個(gè)特定港口。 當(dāng)產(chǎn)品通過第三國運(yùn)到加拿大時(shí)，如果在第三國進(jìn)行了再加工，那麼最終產(chǎn)品不再享受普惠制待遇。其次，產(chǎn)品的絕大部分價(jià)值必須是由一個(gè)或幾個(gè)受益的發(fā)展中國家創(chuàng)造的。實(shí)際執(zhí)行時(shí)是要求產(chǎn)品60%的價(jià)值(或工廠交貨價(jià)的60%)由受益發(fā)展中國家創(chuàng)造。一些手工藝品可免稅進(jìn)入加拿大市場(chǎng)， 但如果手工藝品的任何部分是由機(jī)器生產(chǎn)的而不是手工或腳操作的機(jī)器生產(chǎn)的，那麼這種工藝品將不能享受免稅待遇。

享受普惠制待遇的出口商可通過填寫原產(chǎn)地證明書“A表”表明要申請(qǐng)普惠制下的關(guān)稅優(yōu)待。該表必須經(jīng)原產(chǎn)地國家的有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)的證明。

(4)報(bào)關(guān)程式及進(jìn)口產(chǎn)品海關(guān)估價(jià)方法

所有進(jìn)入加拿大的產(chǎn)品必須向加拿大海關(guān)申報(bào)。所有進(jìn)口產(chǎn)品必須附有申報(bào)單。一般情況下，所有的關(guān)稅必須在產(chǎn)品進(jìn)入加拿大時(shí)支付。 因加拿大對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品所征關(guān)稅大多為從價(jià)稅，估價(jià)進(jìn)口的方法便很重要。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合的談判中，加拿大成為1979年海關(guān)估價(jià)法規(guī)的簽約國。該法規(guī)要求進(jìn)口產(chǎn)品的海關(guān)價(jià)值為實(shí)際“成交價(jià)格”。“成交價(jià)格”就是進(jìn)口商所申報(bào)并在發(fā)票上載明的商品價(jià)格。有某種關(guān)系的兩方在做交易時(shí)，一方申報(bào)的“成交價(jià)格”也可以做為完稅價(jià)格，但是需使加拿大海關(guān)相信這種關(guān)系沒有影響進(jìn)口價(jià)格。

在按“成交價(jià)格”做為完稅價(jià)格的情況下，如果進(jìn)口商在產(chǎn)品進(jìn)關(guān)時(shí)賺得折扣，這種折扣可從成交價(jià)格中扣除。但如折扣不是在產(chǎn)品進(jìn)關(guān)時(shí)取得的，折扣則不能從成交價(jià)格中扣除。

根據(jù)加拿大的海關(guān)估價(jià)制度，對(duì)于進(jìn)口貨物在加拿大境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)及裝卸成本不征關(guān)稅， 如果商品價(jià)格中包括這部分費(fèi)用，在計(jì)算“成交價(jià)格”時(shí)可從中扣除。但對(duì)原產(chǎn)地國到加拿大的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用要徵稅，如果“成交價(jià)格”中不包括運(yùn)費(fèi)，則要加上。